[东莞卡盟]公民基金所得如何纳税(公民应纳税所得额是什么)

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一同学注会（税法-中国公民薪酬薪水所得）

中国公民薪酬薪水所得

一、全年一次性奖金、中心企业负责人年度绩效薪水、延期实现收入和任期奖赏的规则

1.一次性奖金规模：

（1）年终加薪；

（2）实施年薪制、绩效薪酬方法的单位依据查核状况实现的年薪和绩效薪酬。

2.计税方法：

时刻

计税方法

交税方法

2021年

12月31

日前

（1）挑选不并入当年归纳所得，将全年一次性奖金，除以

12个月，按其商数查找按月换算后的归纳所得税率表（P275，表5-7）确认适用税率和速算扣除数——原计税方法

（1）一个交税年度内，对每一个交税人，该计税方法只答应选用一次。

（2）扣缴责任人发放时代扣代缴

（2）也能够挑选并入当年归纳所得核算交税。

2022年

1月1日起

并入当年归纳所得核算交纳个人所得税。

居民个人获得除全年一次性奖金以外的其他各种名字奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一概与当月薪酬、薪水收入兼并，按税法规则交纳个人所得税。

3.中心企业负责人获得年度绩效薪水、延期实现收入和任期奖赏的规则。

（1）任期内：获得绩效薪水的60%，发放时并入工薪所得；

（2）任期完毕后：获得的延期实现收入（绩效薪水40%部分）和任期奖赏，在2021年12月31日前参照上述居民个人获得全年一次性奖金的计税规则履行；2022年1月1日之后的方针另行清晰。

二、雇主为雇员承当全年一次性奖金部分税款（即个人获得不含税全年一次性奖金收入计税问题）——代付税款

1.定额担负税款

应交税所得额=雇员获得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额担负的税款

2.按必定份额担负：不含税全年一次性奖金收入÷12——以商数找不含税级距对应的税率——再核算含税全年一次性奖金——含税全年一次性奖金收入÷12——找税率——核算税额

单位代付职工工薪的个人所得税，不得作为费用在企业所得税前扣除。

三、个人获得公事交通、通讯补助收入的交税问题：扣除必定规范的公事费用后，按“薪酬、薪水所得”计征个人所得税。按月发放的，并入当月“薪酬、薪水所得”计征个人所得税；不按月发放的，分化到所属月份并与该月份“薪酬、薪水所得”兼并后计征个人所得税。

四、在国际组织驻华组织、外国政府驻华使领馆和驻华新闻组织雇员

1.关于在国际组织驻华组织、外国政府驻华使领馆中作业的中方雇员和在外国驻华新闻组织的中外籍雇员，均应依照我国规则交纳个人所得税。

2.关于仅在国际组织驻华组织和外国政府驻华使领馆中作业的外籍雇员，暂不征收个人所得税。

各主管税务机关可托付外交人员服务组织代征上述中方雇员的个人所得税。

五、在外商出资企业、外国企业和外国驻华组织作业的中方人员获得薪酬、薪水所得

1.但凡由雇佣单位和差遣单位别离付出的：

（1）雇佣单位：减除费用，预扣个人所得税；

（2）差遣单位：不再减除费用，以付出金额直接确认适用税率，预扣个人所得税。

2.供给有用合同或有关凭据，证明中方作业人员薪酬、薪水所得的一部分依照有关规则上缴差遣（介绍）单位的，可扣除其实践上缴的部分，按其余额计征个人所得税。

六、对个人因免除劳作合同获得经济补偿金的交税方法

1.企业破产：企业职工从该破产企业获得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

2.免除劳作联系：

（1）劳作合同法的规则：在劳作者无过错的状况下，用人单位与劳作者免除或停止劳作合同而依法应给予劳作者的经济上的补助，最高不超越当地上年职工均匀薪酬3倍。

（2）交税处理：获得的一次性补偿收入（包含用人单位发放的经济补偿金、日子补助费和其他补助费），其收入在当地上年职工均匀薪酬3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超越3倍数额部分的一次性补偿收入，不并入当年归纳所得，独自适用按年归纳所得税率表核算交税。

七、提前退休

1.企业减员增效和行政事业单位、社会团体在组织改革过程中实施内部退养方法人员获得一次性收入：

不属于免税的离退休薪酬，应按“薪酬、薪水所得”项目计征个人所得税。

（1）不需归入归纳所得进行年度汇算；

（2）将一次性收入，按处理内退手续至法定离退休年纪之间的月份进行均匀，商数先与当月薪酬兼并、减除费用，查找税率（按月换算的）。

当月应交税额＝[（内退一次性收入＋当月工薪－费用扣除）×税率－速算扣除数]

2.个人提前退休获得补助收入：

（1）自2019年1月1日起，个人处理提前退休手续而获得的一次性补助收入，应依照处理提前退休手续至法定离退休年纪之间实践年度数均匀分摊，确认适用税率和速算扣除数，不并入归纳所得，独自适用归纳所得税率表（年度）核算交税。

（2）税额核算：应交税额＝{〔（一次性补助收入÷处理提前退休手续至法定退休年纪的实践年度数）－费用扣除规范〕×适用税率－速算扣除数}×处理提前退休手续至法定退休年纪的实践年度数

八、企业年金

1.缴费时的个人所得税处理

（1）单位缴费部分：计入个人账户时暂不交纳个人所得税。

（2）个人缴费部分：不超越自己缴费薪酬计税基数的4%规范内的部分，暂从个人当期的应交税所得额中扣除——在“其他扣除”项目中。

自己缴费薪酬计税基数，是不超越作业地地点设区城市上一年度职工月均匀薪酬300%。

（3）超规范缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的薪酬、薪水所得交税。

2.年金基金出资运营收益：分配计入个人账户时，个人暂不交纳个人所得税。

3.收取年金时——按“薪酬、薪水所得”交税，不并入归纳所得，全额独自核算应交税款：

（1）按月收取的，适用月度税率表核算交税；

（2）按季收取的，均匀分摊计入各月，按每月收取额适用月度税率表核算交税；

（3）按年收取的，适用年度归纳所得税率表核算交税。

（4）个人因出境久居而一次性收取的年金个人账户资金、或个人逝世后指定受益人或法定继承人一次性收取年金个人账户余额，适用年度归纳所得税率表核算交税；除上述特别原因外一次性收取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表核算交税。

九、关于稳妥费（金）交税

1.单位为职工个人购买商业性弥补养老稳妥等，在处理投保手续时应作为个人所得税“薪酬、薪水所得”项目交税。个人按规则交给的“三险一金”，免个人所得税。

2.展开个人税收递延型商业养老稳妥三地试点（教材P289，了解）

（1）个人缴费时：不交税。获得薪酬薪水、连续性劳务酬劳所得的个人，其交纳的保费准予在申报扣除当月核算应交税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额依照当月薪酬薪水、连续性劳务酬劳收入的6%

和1000元孰低方法确认。

（2）账户资金收益：暂不交税。

（3）收取时：按工薪水所得交税，由稳妥组织代扣代缴。应交税额＝收取的商业养老金收入×（1－25%）×10%

3.商业健康稳妥：

适用规模：获得薪酬薪水所得、连续性劳务酬劳所得的个人，以及获得运营所得的个体工商户业主、个人独资企业出资者、合伙企业合伙人和承揽承租运营者。

（1）对个人购买符合规则的商业健康稳妥产品的开销，答应在当年（月）核算应交税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。

（2）单位一致为职工购买符合规则的商业健康稳妥产品的开销，应别离计入职工个人薪酬薪水，视同个人购买，按上述限额予以扣除。

十、股票增值权所得和限制性股票所得

关于个人从上市公司（含境内、外上市公司）获得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内组织依照“薪酬、薪水所得”核算征收个人所得税。

类型

应交税所得额

交税责任发生时刻

税额核算

股票增值权

实现时：（行权日股票价格－授权日股票价格）

×行权股票份数

上市公司向被授权人实现股票增值权所得的日期。

1.不并入当年归纳所得，全额独自适用按年归纳所得税率表：

应交税额＝股权鼓励收入×适用税率－速算扣除数

2.一个交税年度内获得两次（含）以上股权鼓励的，应兼并按上述公式计税

限制性股票

解禁时：（股票登记日股票市价＋本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数－被鼓励目标实践付出的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被鼓励目标获取的限制性股票总份数）

每一批次限制性股票解禁的日期。

十一、科技人员获得职务科技成果转化现金奖赏

依法同意建立的非营利性研讨开发组织和高等学校，依据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规则，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖赏，可减按50%计入科技人员当月“薪酬、薪水所得”，依法交纳个人所得税。

下列关于个人所得税的说法中，正确的有（）。

A.企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人交纳个人所得税

B.企业年金个人缴费部分，在不超越自己缴费薪酬计税基数的4%规范内的部分，暂从个人当期的应纳所得额中扣除

C.企业年金单位依据国家有关方针规则的方法和规范缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不交纳个人所得税

D.企业年金按年收取的，适用归纳所得税率表核算交税

『正确答案』BCD

『答案解析』企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不交纳个人所得税。

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